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增值稅的免征范圍

2013-04-07 15:07:01 來源:一站通 瀏覽:4522
內容提要:增值稅的免征范圍
免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免征增值稅:
農業生產者銷售的自產農業產品
避孕藥品和用具
古舊圖書
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的

增值稅的免征范圍

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增值稅的免征范圍

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免征增值稅:
農業生產者銷售的自產農業產品
避孕藥品和用具
古舊圖書
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
銷售的自己使用過的物品

增值稅的減免項目

未達到起征點的也予以免征增值稅,增值稅的減免權在國務院,任何地區、部門均無權減免增值稅,但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。 
除以上法定免稅外,經國務院批準財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目,包括:
基建單位和從事建筑安裝業務的企業附設的加工廠、車間,在建筑現場制造的預制構件,凡直接用于本單位或該企業建筑工程的,不征收增值稅
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因轉讓著作權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務,以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟件的業務,不征收增值稅
經國家版權局注冊登記的計算機軟件產品,在銷售時一并轉讓著作權、所有權的,征收營業稅,不征收增值稅
供應或開采未經加工的天然水,如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用于生產的,不征收增值稅
對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業務收入,不征收增值稅
銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅
軍隊、武警系統所屬企業生產的在系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物,免征增值稅
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軍隊、武警、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件,免征進口增值稅
對軍隊武警、公安部門進口的警犬免征進口增值稅
殘疾人用品免征增值稅
殘疾人提供的加工和修理、修配勞務,免征增值稅
進口的供殘疾人專用的物品,免征進口增值稅
利用廢渣生產的建材產品,免征增值稅
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中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊,免征增值稅
農村電管站收取的農村電網維護費,免征增值稅
農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料,免征增值稅
對國家計劃內進口的化肥、農藥,免征進口增值稅
對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食,以及其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的,免征增值稅
血站供應給醫療機構的臨床用血,免征增值稅
對非營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增值稅;營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增值稅3年
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人民銀行按國際市場價格配售的黃金,免征增值稅
黃金生產和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金),免征增值稅
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金,未發生實物交割的免征增值稅;發生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即返的政策,同時免征城市維護建設稅、教育費附加
對進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦),免征進口環節增值稅
在上海鉆石交易所內交易的鉆石,免征增值稅,對銷往國內市場的鉆石,不在免稅之列
對直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石,在進口環節不征收增值稅
高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅
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高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅
校辦企業生產的用于本校教學科研方面的應稅產品(不包括消費稅應稅產品),免征增值稅
經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構,接受相關國有銀行的不良債權,借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的,免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅
鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務,免征增值稅
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對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資,免征增值稅
對外國政府和國際組織無償援助在國內采購的貨物,免征增值稅
駐華使領館運進的公務用品,外交代表運進的自用物品,使領館行政技術人員到任半年內運進的安家物品,免征進口增值稅
國家專業運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材,比賽專用服裝,免征進口增值稅
對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產取得的收入,免征增值稅
對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資,免征進口環節增值稅和關稅
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對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內市場的、與第29屆奧運會有關的非貿易性文件、書籍、音像、光盤,在合理數量范圍內,免征進口環節增值稅和關稅。對奧運會場館建設所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設計說明及縮印本等非貿易性規劃設計方案,免征進口環節增值稅和關稅
對以一般貿易方式進口,用于第29屆奧運會的體育場館建設所需設備中與體育場館設施固定不可分離的設備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等),免征進口環節增值稅和關稅
對國際奧委會取得的來源于中國境內、與第29屆奧運會有關的收入以及中國奧委會按有關協議、合同規定,由組委會支付的補償收入及分成收入,免征相關稅收
對中標的加工生產企業為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水泥預制構件,免征增值稅
由政府組織拍賣或指定機構銷售非典捐贈物資的收入,免征增值稅
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外國團體、企業、個人向中國境內捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災物資,免征進口增值稅
對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅
邊境地區邊民通過互市貿易進口的商品,每人每日價值在人民幣1000元以下的,免征進口增值稅
遠洋漁業企業的漁船在公海或國外海域捕獲,并運回國內銷售的自捕水產品及其加工制品,免征進口增值稅
對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機(包括租賃飛機),暫減按6%計征進口增值稅
對利用煤礦石、煤渣、油母頁巖和風力生產的電力,以及國家列名的部分新型墻體材料產品,減半征收增值稅
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以上所列僅為部分減免項目而非全部。

增值稅的免稅和減稅

下列項目可以免征增值稅:
1、種子、種苗、農用塑料薄膜、有機肥產品和規定的農業機械、化肥、農藥、飼料等農業生產資料,農業(包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業)生產單位和個人銷售的自產初級農業產品;
2、來料加工復出口的貨物;
3、企業為生產中國科學技術部制定的《國家高新技術產品目錄》中所列的產品而進口的規定的自用設備和按照合同隨同設備進口的配套技術、配件和備件;
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4、外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備(國家另有規定者除外);
5、企業為引進中國科學技術部制定的《國家高新技術產品目錄》中所列的先進技術而向境外支付的軟件費;
6、避孕藥品和用具;
7、向社會收購的古舊圖書;
8、國家規定的科學研究機構和學校(主要指省、部級單位所屬的專門科研機構和國家承認學歷的實施專科以上高等學歷教育的高等院校),以科學研究和教學為目的,在合理數量范圍以內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品;
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9、直接用于農業科研、試驗的進口儀器、設備;
10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進口物資和設備,外國政府、國際組織無償援助項目在中國境內采購的貨物;
11、中國境外的自然人、法人和其他組織按照規定無償向受贈人捐贈進口的直接用于扶貧、慈善事業的物資;
12、中國境外的捐贈人按照規定無償捐贈的直接用于各類職業學校、高中、初中、小學和幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品;
13、符合國家規定的進口供殘疾人專用的物品;
14、個人銷售自己使用過的物品;
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15、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食,其他糧食企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧和水庫移民口糧,銷售政府儲備食用植物油;
16、軍事工業企業、軍隊和公安、司法等部門所屬企業和一般企業生產的規定的軍、警用品;
17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器;
18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務;
19、規定的資源綜合利用產品,包括納稅人自產的再生水、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎和生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品(包括燒結普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉);
20、規定的污水處理勞務;
21、血站供給醫療機構的臨床用血;
22、非營利性醫療機構自產自用的制劑;
23、小規模納稅人出口的貨物,國家規定不予退(免)增值稅的貨物除外;
24、邊境居民通過互市貿易進口規定范圍以內的生活用品,每人每日價值人民幣8000元以下的部分,可以免征進口環節的增值稅。
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25、自2012年10月1日起,免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。
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