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企業虛開發票有哪些風險?

2013-09-22 18:38:30 來源:一站通 瀏覽:2976
內容提要:企業虛開發票有哪些風險?
企業財務在日常報銷時遵循的是企業自行制定的財務管理制度,這個管理制度對企業使用會計科目、賬務處理、報銷規范、成本核算、資金管理等做出了具體規定。企業在日常報銷時,如果沒有嚴格把關,稅務風險在短時間里可能不會顯現,這與我國稅務管理的模式有關。
  今年夏天持續高溫,出門成

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企業財務在日常報銷時遵循的是企業自行制定的財務管理制度,企業虛開發票這個管理制度對企業使用會計科目、賬務處理、報銷規范、成本核算、資金管理等做出了具體規定。企業在日常報銷時,如果沒有嚴格把關,稅務風險在短時間里可能不會顯現,這與我國稅務管理的模式有關。
  今年夏天持續高溫,出門成為一件需要毅力的行為,而即便商場超市都有空調,可是提著大包小包回家的路還是很考驗人的耐熱性,于是身邊很多朋友把生活用品的購買渠道從住家附近的超市移到了網上。隨著中秋節、國慶節的到來,網上電商不僅賣實物,還可以提供品種齊全的月餅券、購物卡用作節日送禮。
  筆者登錄平時一直購買日常用品的一家知名電商的官網,琳瑯滿目的中秋月餅促銷活動撲面而來。筆者選擇了一家國內知名的月餅生產企業的月餅下了訂單,企業虛開發票同時還購買了一些家里存貨不多的油鹽醬醋等廚房調料。等全部購物完畢后,筆者進入結算頁面,選用了貨物刷卡后,設定了付款方的企業名稱信息,發票內容有十幾個可選項:辦公用品、電腦配件、耗材、勞防用品、家電、精品、箱包、服飾、家居用品、學生用品、化妝品、裝修材料、食品、飲料等。考慮到這次購買的都是食品,因此筆者的開票內容就填寫了食品。不得不佩服電商的物流做得好,昨天下單,今天貨就送到了家門口。隨貨送來的送貨清單上寫明了客戶預訂的貨物數量,而發票上則籠統地寫著食品。
  剛完成簽收送貨和付錢,手機響了,接起來一看,是一個學員S。S是一家企業的財務經理,最近馬上要中秋節了,行政部要買一批月餅券送給客戶和一些重要供應商等。為了增加透明度,于是就在一家知名電商的網站上購買了,開具發票的內容是“辦公用品”。但由于購買的是購物卡,因此沒有具體的采購清單。S問我,企業虛開發票行政部憑辦公用品的發票來報銷,而沒有具體的采購清單,財務部是否可以拒絕報銷?如果給予報銷,是否存在稅務風險?

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  企業財務在日常報銷時遵循的是企業自行制定的財務管理制度,這個管理制度對企業使用會計科目、賬務處理、報銷規范、成本核算、資金管理等做出了具體規定。企業的報銷工作,比如報銷對于發票的具體要求、對于業務完成后報銷時間的要求等,都必須遵循這個管理制度。而企業企業虛開發票在制定這個財務管理制度時又必須符合國家頒布的《企業會計準則》或《小企業會計準則》、會計法及相關稅法的有關規定。因此,我們可以看出,企業具體的經營行為、日常報銷,其實都要受到會計法規和稅法的約束。那么我們也就可以知道,企業如果報銷時的發票不規范,或者未按規定取得發票,是存在稅務風險的。
  所謂未按規定取得發票是指企業的實際經營行為與取得的發票不一致,這種不一致體現在以下幾個方面:1.接受發票方與采購方(付款方)不一致,主要是指實際提供貨物或服務的是乙公司,而開票的是丙公司,或實際采購貨物或服務的是甲公司,而接受發票的是丁公司;2.開具發票的內容與實際采購貨物(或服務)的內容不一致,主要是指實際采購的是禮品,而開票內容卻寫成了辦公用品,也就是本文中部分電商開發票時存在的現象;3.開票金額與實際采購金額不一致,企業虛開發票主要是指開票金額大于或小于(小于的情況比較少)實際采購金額。這些現象對于開票企業而言,如果一經確實,極有可能構成涉嫌違法的虛開發票行為,而接受發票的企業同樣存在著接受虛開發票的涉稅風險。
  企業在日常報銷時,如果沒有嚴格把關,稅務風險在短時間里可能不會顯現,這與我國稅務管理的模式有關。企業每個月報稅是根據國家相關法規計算出來的財務數據自行申報,主管稅務機關也不會一一核實企業的申報數據是否都符合實際情況。但是如果企業違規,企業虛開發票并且隱瞞了違規的事實,那么一旦有人舉報,或者通過納稅評估發現企業的申報數據有異常,或者具體負責征收管理的主管稅務機關發現企業的財務數據有異常,則都有可能啟動稅務稽查的程序。如果企業被稅務稽查局進行了稽查,則很多潛在的、隱匿的稅務風險極有可能一并爆發。

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  稅務稽查有這樣一個原則:查稅必查票、查賬必查票。所以企業的發票是稽查的重點。稽查中比較重點關注的一類費用發票就是辦公用品和會議費。如果在稽查中,企業虛開發票發現企業的辦公用品采購都只有發票,而沒有附具體的采購清單,則檢察人員會要求企業提供具體的采購內容,在必要的情況下會就這部分采購內容去供應商處進行核查,如果企業企圖作假,幾乎一查一個準。
  我告訴S同學,如果被稅務局檢查出有接受虛開發票的情況,企業虛開發票若是增值稅發票,首先企業必須把原來抵扣的增值稅進項稅轉出,不得抵扣。其次,由于是接受虛開發票,則很有可能該張發票不得作為企業的成本費用在企業所得稅前扣除。不僅要補稅,根據情節和涉稅金額,還有可能存在罰款0.5倍到5倍的風險,還有從需要補稅的日期算起的每天萬分之五的滯納金。更別說如果金額巨大、情節嚴重,企業法人和財務負責人及經辦人員還是存在刑事責任的風險。如果不想給企業和個人埋下稅務風險的隱患,還是誠實的開票,誠實的報銷,無論對企業,還是對個人都會比較安全。所以,企業在經營當中,一定要注重財務安全,這是一站通一直以來的規章制度。一站通在武漢代賬領域一直信奉安全第一,質量第一的原則,為企業盡職,為社會服務。我們堅信,企業只要安分經營。武漢注冊公司一定就能取得成功!

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