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銷售貨物或應稅勞務的計稅依據——銷售額

2013-12-27 11:09:40 來源:武漢一站通工商管理咨詢有限公司 瀏覽:2942

銷售貨物或應稅勞務的計稅依據——銷售額

(一)銷售額范圍的一般規定             專家在線,點擊咨詢

1. 銷售額:全部價款和價外費用,不包括收取的銷項稅額。

下列項目不包括在內——確實沒有形成銷售方的收入:

(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(2)同時符合以下條件的代墊運費:

①承運部門的運費發票開具給購貨方的;

②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。            專家在線,點擊咨詢

(3)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:

①批準設立;

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

③所收款項全額上繳財政。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

(二)銷售額范圍的特殊規定

銷售方式

具體類型

稅務處理

1.折扣折讓方式

折扣額和價格開在同一張發票上的

按折扣后的銷售額計算納稅。

將折扣額另開發票

不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折讓

可以從銷售額中減除折讓額。

2.以舊換新

一般貨物

按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。

金銀首飾

可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

3.還本銷售

 

銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出。

4.以物易物

 

雙方均作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

5.包裝物押金

注意區分押金與租金

一般貨物

①如果單獨記賬核算,時間在1年以內,又未逾期的,不并入銷售額征稅。

②因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應并入銷售額征稅。

征稅時注意:①逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價再并入銷售額;②稅率為所包裝貨物適用稅率。

除啤酒、黃酒外的其他酒類產品

無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅

     

6.包裝物租金

隨貨物銷售收取

增值稅

單獨收取

營業稅

7.視同銷售

教材中已經過時

(1)按納稅人最近時期同類貨物平均售價;

(2)按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價;

(3)按組成計稅價格。

①只征增值稅的:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率10%)

②既征增值稅,又征消費稅的:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅;成本利潤率按消費稅稅法的規定計算。

注意

(1)核算的順序

(2)組價的應用

(3)售價明顯偏低無正當理由也按上述順序確定銷售額。

8.混合銷售行為、兼營非應稅勞務銷售額的確定

依照規定應當征收增值稅的,其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計,貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。

9.外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算

折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。

(三)含稅銷售額的轉化(97頁“七、含稅銷售額的換算”)      專家在線,點擊咨詢

1. 一般納稅人:銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)。

2. 小規模納稅人:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

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