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存貨如何進行稅務處理

2014-09-17 13:53:00 來源: 瀏覽:1601

企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。存貨,是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

存貨稅務處理按照以下方法確定成本:

通過支付現金方式取得的存貨,以購買價款和支付的相關稅費為成本。

通過支付現金以外的方式取得的

存貨稅務處理企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。武漢公司注冊投資資產,是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除。

存貨稅務處理投資資產按照以下方法確定成本:

通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本。

通過支付現金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

存貨稅務處理企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。資產的凈值,是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業在重組過程中,應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失,相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

某企業2009年的總收入為13000000元,其中包括企業在2009年4月份轉讓某項資產的收入3000000元,企業按存貨稅務處理照稅法規定自己計算的成本為4000000元,費用為2000000元,損失為500000元,稅金為1000000元。在這些成本中,不包括企業2009年4月份轉讓資產的凈值1000000元,請計算該企業2009納稅年度的應納稅所得額為多少?

解答根據《企業所得稅法》第16條的規定,存貨稅務處理企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,該企業2009年4月份轉讓資產的凈值1000000元可以在計算應納稅所得額時扣除。該企業沒有扣除,應當予以調整。該企業2009納稅年度的應納稅所得額為:13000000-4000000-2000000-500000-1000000-1000000=4500000(元)。

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